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Guía: personas físicas que prestan servicios profesionales independientes

Las personas físicas, para efectos civiles, son iguales ante la mayoría de las disposiciones legales (al contraer matrimonio, al adquirir un bien, al celebrar un testamento, etc.); sin embargo, para efectos fiscales están clasificadas dependiendo del tipo de ingreso que perciban, así, por ejemplo, si hablamos de un trabajador es porque este percibe ingresos derivados de la prestación de servicios personales subordinados a través de un patrón o empleador; si nos referimos a un arrendador de inmuebles, sabemos que se trata de una persona física propietaria de un inmueble (terreno, edificio, casa, etc.) que, mediante una contraprestación, otorga dicho inmueble en uso o goce temporal a otras personas; si pensamos en un accionista persona física, la ley lo considera como un perceptor de dividendos o ganancias que le distribuye la empresa a la cual ha confiado su capital mediante la calidad de socio o accionista; y así, podemos mencionar a otras tantas personas físicas a las que la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) da un tratamiento especial para que cumplan con sus obligaciones fiscales, dependiendo del tipo de ingreso que perciben (si enajena un bien sea mueble –acciones, automóvil, etc.– o inmueble –casas, terrenos, edificios, etc.–; si se gana un premio; si cobra intereses sea de instituciones financieras o de otras fuentes; etc.); por lo que, en esta ocasión ponemos a su consideración la siguiente guía, que le apoyará en principio a saber si es usted una persona física que presta servicios profesionales independientes; y de ser así, a identificar sus principales obligaciones fiscales en materia del Impuesto sobre la Renta (ISR), Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE), esperando le sea de utilidad.

Enero 01, 2012
No retención del ISR en la adquisición de automóviles propiedad de personas físicas

En la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para el ejercicio 2011, publicada el 1º de julio de 2011 en el Diario Oficial de la Federación (DOF), se modificó la regla I.3.14.6 (para 2010 era la I.3.14.5) respecto a la enajenación de vehículos por parte de personas físicas, adicionando una nueva obligación para aquellos que optan por esta facilidad. Dado que se acerca la fecha para cumplir con dicha obligación, en el presente artículo se hará un breve recordatorio respecto a la procedencia de la misma.

Diciembre 16, 2011
Deducciones personales y estímulos fiscales 2011 para personas físicas

Con motivo del cierre del ejercicio 2011 que se acerca, es imperativo tener preparados los documentos que en cada  caso particular sean necesarios para soportar las operaciones realizadas durante el año fiscal que termina. En el caso de las  personas físicas obligadas a presentar la declaración anual, resulta conveniente revisar los comprobantes relativos a las  deducciones personales autorizadas, para determinar si es posible su utilización dentro de los límites y requisitos que la  propia Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece.

Diciembre 01, 2011
Nuevo ciclo escolar. No olvide que las colegiaturas son deducibles

Recién inició un nuevo ciclo escolar, por lo que resulta conveniente recordar el Decreto que otorga un estímulo fiscal a las  personas físicas respecto a los pagos por servicios educativos, con el objeto de tomar las medidas pertinentes para hacerlo efectivo el próximo año al presentar la declaración anual.

Octubre 01, 2011
Personas físicas: enajenación de bienes inmuebles 2011

Dada la complejidad de la operación y las repercusiones financieras y legales que se derivan de la enajenación de un bien inmueble, en la mayoría de los casos, las disposiciones fiscales acertadamente han delegado a los fedatarios públicos la responsabilidad de calcular y enterar las contribuciones que se originan por la realización de estos actos, con el objeto de aminorar la carga administrativa que representa para las personas físicas el hecho de calcular y presentar ante las autoridades fiscales las contribuciones correspondientes.

No obstante lo anterior, los contadores tienen la obligación de conocer a detalle el aspecto legal y fiscal de este  tipo de actos, pues no solo están facultados para brindar a los contribuyentes una asesoría integral en materiafiscal y financiera, sino también en materia legal. Por este motivo, estimado lector, ponemos a su consideración el presente taller fiscal, con el objeto de aclarar diversas dudas respecto a este tema.

Septiembre 16, 2011
Guía fiscal: personas físicas con ingresos por salarios

Los siguientes comentarios tienen la finalidad de orientar en materia fiscal a las personas físicas que perciben ingresos por salarios (trabajadores) de un patrón o empleador, como también les denominan las disposiciones fiscales; así como de hacer notar las deducciones, beneficios y/o las obligaciones que adquieren por ser perceptores de dichos ingresos.

Septiembre 01, 2011
Guía fiscal: personas físicas con actividades empresariales

Estimado lector, en esta ocasión ponemos a su consideración la guía fiscal que nos ilustra de manera sintetizada sobre los distintos tipos de ingresos, deducciones, base y obligaciones que tienen las personas físicas que realizan actividades empresariales. La finalidad es más de apuntes a considerar que de casos prácticos, esperando sea de gran apoyo al quehacer fiscal de nuestro día a día.

Agosto 16, 2011
Consecuencias fiscales derivadas de la enajenación de bienes inmuebles

La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) en su Título IV, Capítulo IV, hace mención a los ingresos por Enajenación de bienes Inmuebles, un tema que a nuestro juicio ha sido poco tratado por los que de alguna manera nos dedicamos a escribir sobre temas fiscales diversos, considerando que tiene una importancia relevante dado que son operaciones que a menudo se llevan a cabo y pocos nos detenemos a analizar sus efectos.

En este artículo trataremos precisamente acerca de la determinación del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en este tipo de operaciones, es decir, la enajenación de bienes inmuebles y sus consecuencias fiscales.

Junio 16, 2011
Reparto de PTU. Obligación laboral también de las personas físicas

La obligación de las empresas de repartir las utilidades entre sus trabajadores se estableció desde 1917 en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), el documento jurídico más importante que se produjo como consecuencia del movimiento armado de 1910. Las personas físicas, como entes económicos con trabajadores a su servicio, también están obligadas a dicho reparto, mismo que deberá realizarse en el mes de junio, cumpliendo con lo estipulado por la Ley Federal del Trabajo (LFT), es decir, a más tardar dentro de los 60 días posteriores a la presentación de la declaración anual, considerando que las personas físicas la presentan en abril.

Junio 01, 2011
Personas físicas con actividad empresarial

El próximo 30 de abril es la fecha límite para que las personas físicas presenten su declaración anual de 2010. 

Cumplir con esta obligación fiscal no resulta algo sencillo, su elaboración y presentación implican que el contribuyente  tenga un conocimiento pleno de las Leyes fiscales, de los programas electrónicos del Servicio de Administración Tributaria  (SAT), de la Internet y, en su caso, de las Normas de Información Financiera (NIF).

Además del ISR del ejercicio, en la  declaración anual se manifiestan otras contribuciones fiscales como el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), el Impuesto  al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE), así como la obligación constitucional de informar  sobre el monto de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) por distribuir a los trabajadores que tenga a  su servicio una persona física.

Abril 16, 2011
Personas físicas: generalidades y deducciones personales para la declaración anual del ejercicio 2010

Al momento de preparar la declaración anual de las personas físicas, para cumplir con esta obligación, se deben tomar en consideración diversos puntos o beneficios que establecen las disposiciones fiscales y que aquí se comentan.

Abril 01, 2011
Declaración anual de personas físicas 2010

Durante este mes de abril, las personas físicas debemos presentar la declaración anual con la conjunción de los acontecimientos con implicaciones fiscales ocurridos durante 2010. Es en este momento en el que se nos permite disminuir las deducciones personales, al respecto, cabe mencionar que el tan difundido estímulo por colegiaturas aún no será aplicable, ya  que es referido a las colegiaturas pagadas de 2011.Sin duda, ésta y otras medidas que se han implementado han sido gratas,  entre ellas la Ley de Ayuda Alimentaria, la Ley de Ayuda al Primer Empleo, el Decreto de Simplificación Administrativa, etc.,  sin embargo, desafortunadamente éstas son sólo paliativos económicos en épocas con miras electorales que realmente no  solucionan el problema. Lo que se requiere en el país es impulsar la economía interna a través de la inversión pública e  incentivos fiscales reales.

Abril 01, 2011
Tratamiento fiscal de los honorarios Onceava parte

Estimado lector, hemos llegado por fin al cálculo del impuesto del ejercicio 2010 para nuestro maestro Juan Estúdiale Mucho, así que, sin mayor preámbulo, comencemos.

Febrero 01, 2011
Tratamiento fiscal de los honorarios Décima parte

Estimado lector, en el número anterior de  Consultorio Fiscal comentábamos acerca de las deducciones personales, quedando pendiente una serie de gastos realizados por el maestro Juan Estúdiale Mucho, para ver su afectación en la información fiscal de 2010. El artículo 176 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) permite llevar a cabo “Deducciones Personales”, las cuales se aplicarán en el cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR) del ejercicio. Esto implica que las deducciones personales solamente se aplican en el ISR y, por lo tanto, no tienen efecto tanto en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) como en el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) del ejercicio.

Enero 16, 2011
Retiro de utilidades de las personas físicas con actividad empresarial en el régimen de “actividades empresariales y profesionales”
Enero 01, 2011
 
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