Este script no puede ejecutarse en su navegador

La reforma fiscal en la enajenación de acciones

En el mes de septiembre de 2013 se discutía en diversos medios la iniciativa hacendaria contenida en la Reforma Fiscal que, a su vez, formaba parte de un conjunto de reformas estructurales impulsadas por el poder ejecutivo.

 Dentro de los cambios, se abarcaron diversos impuestos, dentro de ellos, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que contemplaba actividades que antes estaban gravadas a la tasa cero; el Impuesto sobre la Renta (ISR), considerando diferentes modificaciones, dentro de ellas, las relativas a un nuevo gravamen sobre dividendos percibidos por personas físicas y sobre las ganancias de capital obtenidas por la enajenación de acciones.

En este artículo centraremos la atención en los siguientes artículos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR): 22, 23, 24, 129 y 140; y ejemplificaremos a través de un caso práctico como impactan las recientes modificaciones a la LISR en el rendimiento de las inversiones de las personas físicas.

Por lo anterior, este artículo se compone de los apartados que a continuación se desglosan:
En el primer apartado se presenta una visión de los cambios que trajo consigo la reforma fiscal en materia de impuesto sobre la renta y se proporciona una breve descripción de los artículos clave para entender cómo afectan dichos cambios a las inversiones realizadas en acciones.

En el segundo apartado se muestra cómo afectan las modificaciones realizadas a la LISR en el rendimiento que un inversionista recibe a partir de los ingresos generados por una inversión en acciones.

El tercer apartado se destina a entender lo que sucede con el rendimiento proveniente de las ganancias de capital, una vez que estas son grabadas por la Ley del ISR.

El artículo cierra con las conclusiones obtenidas a partir de los ejemplos desarrollados en las secciones anteriores.

Agosto 16, 2014
Distribución de Dividendos

La obtención de dividendos quizás es la parte más agradable para los accionistas, derivado de la inversión de sus ahorros convirtiéndolos en capital de riesgo.

Agosto 16, 2014
La consolidación fiscal y el régimen de sociedades integradoras

“Los factores (de la consolidación fiscal) debilitan el control y fiscalización sobre las empresas que optan por este régimen. Esta situación da un amplio margen de maniobra para las planeaciones fiscales, facilitando la evasión y la elusión fiscales, disminuyendo la capacidad recaudatoria del sistema. Por la complejidad de la consolidación fiscal, es evidente que se requiere avanzar en la eliminación de este tipo de esquemas”.

Julio 31, 2014
Deducción de Cuentas Incobrables

El artículo 16 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) señala, entre otros supuestos, que las personas morales que tributan en el Título II de dicha Ley deben acumular la totalidad de sus ingresos en “crédito”; sin embargo, no siempre dichos ingresos son cobrados por los contribuyentes. Como medida para mitigar el impacto financiero que ocasiona la acumulación de los ingresos en crédito, el legislador consideró la posibilidad de deducir las cuentas incobrables. La labor de identificar y evaluar las cuentas incobrables susceptibles de deducción se vuelve imperativa, sobre todo en épocas de difícil situación económica, toda vez que ocasiona que el contribuyente pague el Impuesto sobre la Renta (ISR) cuando aún no recibe el cobro y consecuentemente no existe una modificación positiva en su patrimonio. Por lo anterior, a continuación se comentan los requisitos fiscales a considerar para la deducción de los créditos incobrables que se van generando con motivo de la actividad económica del contribuyente.

Julio 01, 2014
Documentación comprobatoria en materia fiscal de los movimientos del capital social

Desde que una entidad económica nace, los inversionistas tienen que realizar movimientos (incrementos o disminuciones) en el capital social, ya sea por estrategias económicas o por múltiples razones de negocio; es por ello que las empresas deben tener un control de estos para soportar: legal, contable y fiscalmente los movimientos en el capital social. En el presente trabajo analizaremos cuál es el documento fiscal válido para demostrar los movimientos de capital social (costo fiscal de acciones) en reestructuras corporativas.

Aarón Cruz Saldaña
Jorge Alberto Merino López

Junio 16, 2014
Cuotas obreras pagadas por el patrón, efectos fiscales 2014

Una de las excelentes prestaciones que se otorgan a los trabajadores con la finalidad de mejorar su nivel y calidad de vida, la constituye, sin lugar a dudas, el que el retenedor cubra las cuotas al IMSS a cargo de sus trabajadores.

Esta prestación laboral, hasta 2013, representaba tanto para el patrón como para sus trabajadores un gran beneficio fiscal y financiero; desafortunadamente, para el presente ejercicio ya no resulta favorable para el patrón.

Veremos en esta aportación el tratamiento fiscal de esta prestación y el porqué ya no resulta benéfico para el patrón otorgarla a sus trabajadores

Junio 16, 2014
Análisis del Arrendamiento Financiero

En las operaciones diarias que llevan a cabo las Personas Físicas y Morales existe la necesidad de adquirir algún bien con el fin de lograr los objetivos de la empresa, el problema de liquidez obliga a recurrir a distintas fuentes de financiamiento, siendo una de las principales el Arrendamiento Financiero.

En el presente artículo, abordaremos el tema del Arrendamiento Financiero, partiendo primeramente del concepto básico de arrendamiento, conoceremos las características del Arrendamiento Financiero así como los efectos fiscales de esta figura, además de presentar un cuadro comparativo del arrendamiento civil o puro con el Arrendamiento Financiero.

Junio 16, 2014
Efecto fiscal de la PTU en la determinación de la UFIN del ejercicio 2013

Antes del ejercicio 2005, a las personas morales se les permitía deducir la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) que pagaban a sus trabajadores; sin embargo, en la práctica era muy complicado que los contribuyentes pudieran obtener una deducción por este concepto ya que la mecánica para su determinación limitaba en forma importante el monto deducible.

Junio 01, 2014
Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas 2013

El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas es concebido como un instrumento que regula el justo equilibrio económico y social; es decir, contribuye a la redistribución de la riqueza y a la justicia social, toda vez que aquellas representan una retribución al esfuerzo productivo de los trabajadores que prestaron servicios personales subordinados a las empresas, durante el transcurso del ejercicio inmediato anterior (2013), siendo, además, un estímulo a la productividad.

Mayo 01, 2014
Algunas consideraciones respecto a la declaración anual 2013

Las personas morales que tributan en el Título II, en lo que conocemos como “Régimen General” cumplen con la obligación de presentar su declaración anual del impuesto sobre la renta (ISR), del impuesto a los depósitos en efectivo (IDE), del impuesto empresarial a tasa única (IETU) y la determinación de la base de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (PTU) a través del formato 18, “Declaración del ejercicio - Personas Morales del Régimen General”, sin embargo, también a través de dicho formato se informa a la autoridad sobre el ejercicio de algunas opciones respecto al dictamen de estados financieros para efectos fiscales.
A continuación, comentamos algunos puntos de los que consideramos más relevantes para el debido cumplimiento de esta obligación.

Marzo 16, 2014
PTU, nuevo procedimiento para determinar la renta gravable 2014

Dentro de los múltiples cambios a la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), derivados de la Reforma Hacendaria y Social 2014, se encuentra el nuevo procedimiento para determinar la renta gravable para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) de las empresas.

Enero 01, 2014
Regímenes aplicables a las personas morales en la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta vigente a partir de 2014

A partir de 2014 inicia su vigencia la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 11 de diciembre próximo pasado, la cual presenta la siguiente estructura:

Enero 01, 2014
Donación. Destrucción de mercancías que han perdido su valor, implicaciones en ISR, en IVA y en IETU

La adquisición de materias primas, productos semiterminados, productos terminados o mercancías es parte integrante del activo circulante de las empresas y se encuentra clasificada en el renglón de inventarios de acuerdo con la Norma de Información Financiera (NIF) C-4,1 los cuales pueden, por diferentes razones, perder su valor y volverse obsoletos.

Noviembre 16, 2013
La Participación de los Trabajadores en las Utilidades en la determinación de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta

Los comentarios aquí vertidos tienen la intención de citar un tema, que si bien no es nuevo, es importante: tener presente el cálculo de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) de las empresas, debido a que esta representa el importe de los dividendos libres de impuesto que los accionistas de una compañía pueden percibir y en cuya mecánica de cálculo se incluye la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU).
El objeto del artículo no es aportar los elementos técnicos del cómputo de la CUFIN sino mencionar los factores lógicos y económicos que pudieran no ser los elementos idóneos de un análisis fiscal, pero que tratan de generar la inquietud de indagarlos.

Julio 01, 2013
Efecto fiscal de las aportaciones de capital

Cuando una empresa (necesariamente, una persona moral) es creada, es preciso aportar capital para ponerla en marcha, siendo, muchas de las veces, a través de aportaciones de capital pero en otras ocasiones se realiza en bienes, con un efecto fiscal diferente, dependiendo del medio de pago de las acciones suscritas. El presente artículo es una aproximación a su tratamiento fiscal.

Julio 01, 2013
 
1  2  3  4  5  6  7