Los impuestos al consumo en los países latinoamericanos, y específicamente en Sudamérica, son una constante.

En el presente trabajo se desarrolla un análisis comparativo del impuesto al consumo en 8 de los países sudamericanos más representativos (Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Ecuador, Perú, Uruguay y Venezuela), con la finalidad de localizar las similitudes y diferencias entre cada uno de ellos.

Una familia, además de alimentarse, necesita satisfacer otras necesidades básicas, entre éstas, salud, vivienda, educación y transporte. Los salarios mínimos deberían garantizar el acceso a la canasta básica de sobrevivencia digna, de no ser así, las familias son obligadas a sacrificar su alimentación para cubrir el costo de otras necesidades tan indispensables como ésta.

Si bien es cierto que las leyes fiscales otorgan una exención a un monto de ingresos por salarios los que no genera pago de impuesto, con la finalidad de proteger el salario base de sobrevivencia, también es cierto que estas medidas resultan insuficientes y que se debería considerar el establecimiento de medidas jurídicas que eviten el incremento de los precios de la canasta básica, así como también crear normas y mecanismos adecuados que aseguren que los salarios se ajusten anualmente en proporción al incremento al costo de la vida para mantener su poder adquisitivo a la misma paridad.

En las legislaciones fiscales de los países que conforman el orbe se establecen diversas medidas para atenuar la doble tributación en operaciones internacionales, como la exclusión de ingresos y el acreditamiento de impuestos. Nuestro país no es la excepción puesto que la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) contiene un artículo cuya finalidad precisamente es reducir, bajo ciertas reglas y requisitos, la doble tributación.

Los métodos para evitar la doble tributación que recogen diversas legislaciones fiscales en el mundo son las siguientes.

¿Podrías imaginar tu vida sin agua suficiente para cubrir tus necesidades básicas?
Lo cierto es que gran parte de la población enfrenta este problema día a día, el cual se ha incrementado debido a la explosión demográfica, a la contaminación de las fuentes naturales y al cambio climático. Tal relevancia tiene este tema que, al respecto, Kofi Annan, ex Secretario General de la Naciones Unidas, señaló: “No podemos vencer al sida, la tuberculosis, la malaria o a cualquier otra enfermedad infecciosa que amenace al mundo en desarrollo, hasta que hayamos ganado la batalla por el agua potable”.

Nuestro tema en análisis parece fuera de la realidad para alguien que por su actividad percibe un salario y, a su vez, tenga que realizar un pago provisional en vez de que se le efectúe una retención. Incluso para un fiscalista es un tanto extraño encontrar un nexo entre la palabra “salario” con “pagos provisionales”. Si bien es cierto, nuestra legislación fiscal mexicana contempla la figura de la retención de impuestos a un empleado que derivado de su relación laboral percibe un salario, sin embargo, también encontramos en la misma legislación la mención de realizar pagos provisionales cuando una persona recibe ingresos siendo asalariado, y este caso se presenta cuando una persona física percibe ingresos por salarios pagados por un empleador extranjero.

Recientemente fue publicada la Jurisprudencia por contradicción de tesis, con número de registro 169812, que señala que la no deducibilidad de intereses derivados de las deudas con una parte relacionada o con una parte independiente residente en el extranjero, cuando el contribuyente sea una parte relacionada con una o más personas en el extranjero, que tenga el contribuyente en exceso de tres veces su capital contable (reglas de “thin capitalisation” o “capitalización delgada”), únicamente es aplicable cuando el prestamista resida en el extranjero. La prohibición de deducción de estos intereses no opera cuando el prestamista resida en México, sea o no sea este una parte relacionada.

Como se ha comentado en diversos foros, el Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE) fue creado con la finalidad de establecer un gravamen de carácter “extrafiscal” que permitiera establecer cierto control tributario por medio del cual se obligara a los contribuyentes a declarar correctamente sus ingresos y deducciones y que, adicionalmente, permitiera identificar a aquellas personas que deberían contribuir al gasto público, pero que al encontrarse en la economía informal no lo hacen y, al interactuar con el sistema financiero, deben absorber los costos que genera la retención y entero de este impuesto, sin estar en posibilidades de acreditarlo, compensarlo o solicitarlo en devolución.

 Recientemente el fenómeno de la globalización ha generado grandes cambios en la economía mundial. Hoy en día, muchas de las empresas trasnacionales, tienen la necesidad de realizar asignaciones internacionales de personal (personas físicas); algunas de estas asignaciones pueden ser por ejemplo, en Estados Unidos, Argentina, Brasil, Costa Rica, Arabia Saudita, Islas Caimán, Guatemala. La pregunta es: ¿Cuál sería el tratamiento fiscal en México de un mexicano que se encuentra en asignación en alguno de estos países?

Una pregunta común entre los inversionistas en los Estados Unidos de América (en adelante EE.UU.) es si deben solicitar una visa de trabajo, visa de inversionista o reunir los requisitos para obtener una visa de residente permanente (green card). Sin embargo, la respuesta no es tan sencilla ya que, si bien podría generar beneficios para dichos inversionistas, también podría incrementarse la carga tributaria al pretender renunciar a la ciudadanía o a la tarjeta verde.

El presente trabajo es el complemento a la publicación anterior incluida en el número 451 de Consultorio Fiscal, correspondiente a la primera quincena de junio de 2008, denominada “Aspectos generales de las stock options” y pretende identificar las implicaciones fiscales de dichos instrumentos.

Parecería que el cambio de residencia es un acto factible y que representa una opción real para las empresas que decidan hacerlo; sin embargo, en la actualidad la figura de “migración de sociedades” no está contemplada en nuestra legislación. En el presente trabajo veremos la única opción para “trasladar” una sociedad del extranjero a México y, por otra parte, trasladar la residencia de una sociedad al extranjero.

Las opciones sobre acciones, conocidas como stock options, son ampliamente utilizadas por las empresas transnacionales como un instrumento de remuneración a empleados de nivel gerencial y directivo. El uso de estos instrumentos ha tomado gran relevancia, a tal grado que se han implementado medidas para regularlos en materia fiscal y contable. Por tal motivo, este trabajo pretende realizar algunas aportaciones generales sobre el funcionamiento de esta modalidad de remuneración.

En febrero de cada año se presentan declaraciones informativas respecto de las operaciones efectuadas en el año inmediato anterior. Dichas informativas son de diversa índole, las cuales van desde las inversiones que se tengan en paraísos fiscales, los prestamos obtenidos por personas extranjeras, los donativos efectuados y hasta las retenciones de impuestos realizadas a empleados ya terceros.