Las erogaciones por concepto de pago de nómina a los trabajadores son deducibles, ya que dentro de las deducciones autorizadas que señala el artículo 29 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).

La Nación, en sesión privada de 2 de septiembre del 2009, dictó la tesis de jurisprudencia obligatoria por contradicción de tesis No. 2a./J.137/2009, que a continuación se transcribe

Estimado lector, como todos los años, se acerca el momento de presentar la declaración anual del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para las personas físicas, a más tardar el 30 de abril del presente año, y como en cada ejercicio, se crea un sinfín de historias fiscales, de entre las cuales quisiéramos tomar la de aquellos contribuyentes que por “x” o “y” causa tienen la necesidad de tener dos trabajos al mismo tiempo.

El artículo 47 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) establece 15 causales en virtud de las cuales el patrón puede rescindir el contrato de trabajo sin responsabilidad de su parte. Consideramos que para la rescisión del contrato, las causales no son el problema ya que éstas son muy amplias, y muy en especial la contenida en la fracción II, que contempla “la falta de probidad y honradez”, la cual es definida por la jurisprudencia como el dejar de actuar de acuerdo a un recto proceder.

El Comité de Normatividad del Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer diversos criterios normativos aprobados en el segundo semestre de 2009 a través del oficio 600-04-02-2009-77370 con fecha 25 de noviembre de 2009, entre los cuales destaca el denominado: “Subsidio para el empleo. Es factible recuperar vía devolución el remanente no acreditado”.

El punto medular para una adecuada y correcta determinación del ISR a cargo de un trabajador lo constituye la base de ISR o ingresos gravados, ya que es en la figura de salarios donde se puede obtener una mayor cantidad de ingresos exentos para el ISR, mismos que se contemplan en el artículo 109 de la LISR (Ley del Impuesto sobre la Renta). Si la base que determinamos para el ISR es equivocada, el Impuesto sobre la Renta que se determine será igualmente incorrecto, así se aplique en forma correcta la mecánica de aplicación de tarifa y tabla.

En el artículo “Principales inquietudes del aguinaldo anual” incluido en este mismo número 488 de Consultorio fiscal, se da respuesta a las principales dudas que surgen cuando se va a pagar o a recibir el aguinaldo, tales como, quiénes tienen derecho a recibirlo, el monto del mismo, la fecha límite para pagarlo y demás información necesaria para su cálculo; en este material nos referiremos al tratamiento fiscal del mismo.

En principio, el artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) señala que los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse antes del 20 de diciembre, y equivaldrá a 15 días de salario, por lo menos.
Los que hayan cumplido el año de servicios, independientemente de que se encuentren laborando o no en la fecha de liquidación del aguinaldo, tendrán derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo conforme al tiempo que hubieren trabajado, cualquiera que fuera éste.

Está por concluir el ejercicio fiscal 2009, por ende, todos aquellos patrones que utilizan los servicios de uno o más trabajadores tienen que calcular –en ciertos casos– el Impuesto sobre la Renta (ISR) anual, derivado de todos los pagos que les efectuaron durante el ejercicio citado. Esto, con fundamento en los artículos 116 y 118, fracción II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).

Como es sabido, todo individuo tiene la facultad de disponer libremente de su persona y de sus bienes, salvo las limitaciones que establece la ley. Esta máxima legal aplica en todos los ámbitos en que las personas intervienen o forman parte, por ello, indudablemente resulta aplicable en materia laboral, tan es así que el artículo 98 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) dispone que los trabajadores dispondrán libremente de sus salarios, libertad a la que, conforme a lo antes comentado, le serán aplicables las limitaciones legales conducentes. 

Uno de los esquemas fiscales de tributación muy interesante para las personas físicas y para las empresas lo constituye el régimen de ingresos asimilables a salarios. Este régimen fiscal, aplicándolo y manejándolo adecuadamente, resulta en una excelente alternativa fiscal para disminuir la carga administrativa y fiscal, obtener un ahorro en el pago de las contribuciones tanto a cargo del prestador de servicios como del prestatario y, sobre todo, ser la solución para remunerar la prestación de servicios independientes.

 Como era de esperarse, el pasado 4 de junio de 2009, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación (CFF) y de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), el cual contiene reformas aplicables a las Sociedades Cooperativas y su Fondo de Previsión Social.

El pasado 4 de junio se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación (CFF) y de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), cuya parte esencial para efectos de este trabajo es la LISR, pues en ésta se incardinan cambios importantes y precisiones para el tratamiento fiscal de la Previsión Social que las Sociedades Cooperativas pagan a sus socios así como para los alimentos que las So¬ciedades en Nombre Colectivo y en Comandita Simple entregan a socios industriales y comandita¬rios respectivamente.

La participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) de las empresas es un derecho constitucional contemplado dentro del Artículo 123, fracción iIX, y regulado en los Artículos 117 a 131 de la Ley Federal del Trabajo (LFT); el derecho consiste en recibir cada trabajador una parte de las utilidades generadas por la empresa, lo cual representa un ingreso para el trabajador y una erogación para el patrón.

 Muchas personas suponen que quienes perciben salarios, por el hecho de que el impuesto les es retenido, ya no tienen que presentar declaración anual. Esta afirmación es válida para algunas personas pero no para todas, en el presente material revisaremos, quiénes están obligados a presentarla, qué requerimos para su elaboración, cuándo se debe presentar y si es posible hacerlo de manera opcional para los que no están obligados.